在歷經六年多的研究與討論，國際會計準則委員會（International Accounting Standards Board，以下簡稱IASB）在2003年7月31日發布「保險契約」（Insurance Contract）第一階段（Phase 1）第五會計準則草案（Exposure Draft，以下簡稱ED5，稱「5」係IASB目前所發布的第五號草案），公開徵求為期三個月的評論至2003年10月31日截止，IASB隨即將於2003年末討論，預計於2004年3月31日完成並發布於2005年1月1日生效的「保險契約」第一階段國際財務報告準則（In-terantionalFinancial Reporting Standard，以下簡稱IFRS）。其中公平價值（Fair Value，IASB於2003年1月決定採Fair value而非DSOP階段所建議的Entity spe-cific value）部分的揭露，預計於2006年12月31日適用。至於「保險契約」第二階段（Phase II）的進度，IASB希望在2003年末討論並責成其幕僚研究以公平價值衡量保險契約權利義務，期能在IASB的觀念架構下及實務的可行性，發展出一套「保險契約」的會計準則。 國際會計準則委員會（International Accounting StandardsCommittee，IASC已於2001年改組為現在的I-ASB，目前計有35個國家全面使用國際會計準則，六個國家部分使用，包括澳洲、歐盟及俄羅斯等國已宣布將於2005年1月1日全面採用國際會計準則）有鑑於保險業的重要性、國際性及各國保險會計實務處理的多樣性暨多數IFRSs將保險會計除外等理由，特於1997年4月核准推動保險會計計畫，並成立指導委員會（Steering Committee）執行該項計畫，其歷年進度如下： 1、1999年11月發布研究報告（Issue Paper）。2、指導委員會複核138封意見函（comment letters）並依其原訂計畫向IASB提報「保險契約」（Insurance Con-tract）會計原則公報草案（Draft Statement of Princi-ples，以下簡稱DSOP）。3、IASB於2001年11月開始討論DSOP。4、基於保險契約會計的複雜性並配合歐盟等國訂於2005年全面採行IFRSs，IASB於2002年5月將本計畫分為兩階段，第一階段主要規範表達與揭露、保險契約定義及本階段的適用與不適用範圍，本階段主要係作為第二階段的橋樑；第二階段主要規範實質的衡量與認列，包括保單取得成本及如何衡量保險契約權利義務等會計處理。 上述IASB所發布的ED5的內容，謹擇要說明如次： 1、IASB提出ED5的目標：（1）有限度改進保險契約會計實務，俟「保險契約」第二階段再作全面性的改變。（2）規範簽發保險契約的企業（保險人）應行揭露該等契約相關資訊。 2、保險契約定義：係指一項契約，一方（保險人）承擔顯著保險風險（significant insurance risk），對於指定之未來不確定事件（保險事件）發生而使保單持有人或其他受益人遭受不利影響時，一方（保險人）同意賠償或給付另一方（保單持有人或其他受益人）。 3、適用ED5的範圍：（1）包括：企業所簽發的保險契約（含再保險契約）及其所持有的再保險契約（亦即本草案並非僅保險業適用）。（2）不包括：保險人的其他資產及負債，例如金融資產及負債則適用IAS 39，暨保單持有人的會計處理。 4、保險負債衡量與認列部分：（1）禁止提列巨災及危險變動作為負債準備，但允許於業主權益提列該等準備。（2）規定保險人應作損失認列的測試（ Loss recognition testing），如果現行保險會計實務無此規定，則應作此測試，類似美國FAS 60有關保費不足之規定，主要係作為負債準備（含保單取得成本遞延資產）是否足夠之測試。 5、IAS 39：除了保單持有人按固定金額的解約權及解約金或滿期金外，保險契約內含嵌入式衍生性商品（Embededderivative）及存款成分（Deposit compo-nent）其會計處理應分開（Unbundle）衡量及認列，即嵌入式衍生性商品及存款部分適用IAS 39有關金融商品之會計處理規範。 6、報表表達部分：禁止保險契約負債與相關的再保險契約資產互抵（Offsetting，例如賠款準備金與相關之應攤回再保賠款互抵）。 7、財務報表應揭露下列事項：（1）關於保險契約及其相關的資產、負債、收入及費用等會計政策。（2）關於保險契約及其相關的資產、負債、收入、費用及現金流量等金額暨其他細節。（3）保險契約資產及負債的公平價值（2006年12月31日適用）。（4）重要的假設及其變動。（5）風險管理的政策。（6）對現金流量有很重大影響的保險契約條款及條件。（7）關於保險危險（Insurance Risk）的資訊，包括影響損益報導及權益變動的敏感性關鍵變數、重要風險集中及實際賠款與原估計數之比較等。（8）關於利率風險及信用風險等資訊，包括嵌入式衍生性商品的相關風險。 目前主管機關為健全保險會計及財務監理並配合國內實務需要，擬委託國內相關單位研究「國際會計準則保險會計規範與其對台灣保險公司財務影響之研究」，針對保險業之行業特性訂定適合國內之會計準則公報，不僅為保險業界所企盼，相信對於保戶、投資者及監理機關等都有其正面之意義。