資誠會計師事務所會計師支秉鈞表示，雖然絕大多數上市櫃公司在今年第一季財報時已適用35號公報，認列資產減損損失，但國內不論電子產業或是金融產業，近期都不乏併購案例，若因併購致生產線縮減，半年報、年報都可能因而再度認列資產減損損失。 第二季在國內發生的重要合併案例，在科技產業部分就屬明基併購德國西門子手機部門，7月則有金融產業台新金控購買彰化銀行特別股，持有22%股份的案例。業界預測，今年內不論是科技產業或是金融業，尚有多樁併購案例。 支秉鈞表示，即使第一季絕大多數上市櫃公司都已遵循35號公報規定，認列資產減損損失，35號公報規定對於上市櫃公司財務衝擊已大為降低，但隨併購而發生的各種決策上的變化，仍可能致使上市櫃公司必須依照35號公報認列減損。 例如，明基併購德國西門子手機部門後，若明基不需再保留過多生產線，而必須縮減生產線，那明基仍得依據合併事實發生時間點，評估資產減損的事實。 台新金控買進彰銀特別股亦然。支秉鈞認為，台新金透過買進彰銀特別股，持有彰銀股權已超過20%，已具有實質控制權，依據權益法認列，也必須依照35號公報規範進行資產是否發生減損的評估。 支秉鈞本人是電子零組件上市櫃公司的審計會計師，也專精35號公報實務，他認為，上市櫃公司的轉投資事業，在季報中雖可以不用權益法認列，但在半年報、年報都得呈現出來。 他強調，第一季雖然有大多數上市櫃公司已適用35號公報，但若併購事實是發生在第二季間，且經營階層決策發生改變，那麼半年報仍得要再重新檢視資產減損問題。同理，若併購事實發生在第三季或第四季，最遲也必須在今年年報揭露該被併購公司可能資產減損，因此，35號公報對於上市櫃公司財報影響，仍會延續到年報，投資人應多加注意。