企業併購風盛行，會計研究發展基金會發布解釋函令，明年1月1日起，企業合併都要依財務會計準則第25號公報（購買會計）的規定辦理，正式向「權益結合法」說再見。 資誠會計師事務所會計師溫芳郁指出，「購買法」是國際潮流，因為「權益結合法」採帳面價值，好像「一加一等於二」，沒有溢價的問題，也無法認列商譽，且損益不是從併購當日計算，而是從當年1月1日計算，就算在當年的12月31日合併也一樣，因此資產負債表和損益表的數字易受操縱。 安侯建業會計師事務所會計師方燕玲說，明年停止適用「權益結合法」，非聯屬企業之間併購的會計處理，僅有25號公報規定的「購買法」一種選擇，其重要性不言可喻。 雖然企業併購明年起必須適用25號公報所規範的購買法，但方燕玲也觀察到，實務上股權分散的公司，例如部分大型金控（被併者），併購者持股雖不到10%卻握有半數以上董事席次，她稱為「少數股權之多數表決權」，這類併購模式不須適用25號公報。主管機關已經發現這個問題，近來也不斷「三令五申」，要求併購者增加持股到15%到20%之間。 另外，勤業眾信會計師事務所會計師謝建新認為，談到企業併購，就不能只談25號公報，它和5號公報（權益法的長期投資）、7號公報（合併報表）、35號公報（資產減損）、37號公報（無形資產）之間有很強的關連性，尤其是「商譽」的處理。 去年起，商譽依35號公報規定不得攤銷，必須定期減損測試，因此相關公報也配合修正。溫芳郁指出，企業併購後產生的商譽，會隨著公司價值高低起伏，主觀判斷也漸取代客觀標準，去年還在攤銷商譽的企業，今年就不必繼續攤了。而37號公報的出現，則讓商譽的判別、企業併購溢價會計處理又更進一步。